Удаленная работа и международное налогообложение: ключевые правовые аспекты в 2025 году
Рост популярности трансграничной удаленной работы вызвал важную дискуссию в правовой и налоговой сферах: где должны платить налоги работники и компании, если работа выполняется из другой страны? В 2025 году этот вопрос по-прежнему остается одной из самых сложных задач для транснациональных компаний, цифровых стартапов и специалистов, работающих удаленно.
Основные налоговые проблемы международной удаленной работы
- Налоговое резидентство физических лиц: в соответствии со статьей 9 Закона 35/2006 о подоходном налоге с физических лиц (Испания), налоговым резидентом Испании считается лицо, которое проживает на территории Испании более 183 дней или имеет здесь центр своих экономических интересов. Если работник переезжает в другую страну, он может изменить свое налоговое резидентство, даже если у него остается контракт с испанской компанией.
- Риск постоянного присутствия компании: удаленная работа из другой страны может означать, что компания будет считаться имеющей «постоянное присутствие» в этой стране в соответствии со статьей 5 Типового соглашения ОЭСР и двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Это обяжет уплачивать часть налогов в этой стране.
- Международное двойное налогообложение: предоставление трудовых услуг из другого государства может привести к тому, что как страна происхождения, так и страна назначения будут требовать уплаты налогов. Решением является применение соглашений об избежании двойного налогообложения (CDI), подписанных Испанией и большинством стран.
- Социальное страхование: Командированный удаленный работник должен руководствоваться нормами европейской координации (Регламент (ЕС) 883/2004) и двусторонними соглашениями о социальном страховании. Во многих случаях необходимо будет оформить форму A1 для подтверждения применимого законодательства.
Применимое законодательство и нормативные источники
- Закон 35/2006 о подоходном налоге с физических лиц (Испания) – статья 9 о налоговом резидентстве.
- Закон 27/2014 о налоге на прибыль юридических лиц (Испания) – нормы о постоянном представительстве.
- Соглашения об избежании двойного налогообложения (CDI) – на основе модели ОЭСР, статья 15 о доходах от наемной работы.
- Регламент (ЕС) 883/2004 – координация систем социального обеспечения в ЕС.
- Двусторонние соглашения о социальном обеспечении с странами, не входящими в ЕС (например, США, Мексика, Аргентина).
- Типовое соглашение ОЭСР 2017 года и комментарии, обновленные в 2021 году – справочник по международному налогообложению.
Практические рекомендации
Для удаленных работников:
- Проверить свой статус налогового резидента в соответствии с критерием 183 дней.
- Узнать, существует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и страной назначения.
- Оформить свидетельства о налоговом резидентстве, чтобы избежать неправомерных удержаний.
Для компаний:
- Оценить, может ли удаленная работа сотрудников за рубежом привести к созданию постоянного представительства.
- Пересмотреть трудовые договоры, чтобы уточнить место выполнения работы и ее налоговые последствия.
- Проконсультироваться с международными налоговыми и кадровыми консультантами, прежде чем разрешать удаленную работу из другой страны.
Заключение
Международная удаленная работа перешла от временной меры к обычной форме оказания услуг. В 2025 году как работники, так и компании должны знать о налоговых и социальных последствиях, чтобы избежать рисков двойного налогообложения, штрафов или непредвиденных затрат. Ключом к успеху является превентивное налоговое планирование, основанное на национальном и европейском законодательстве, а также международных соглашениях.
В SF Abogados мы предлагаем специализированные консультации по международному налогообложению и удаленной работе, помогая компаниям и специалистам соблюдать нормативные требования и оптимизировать свое налогообложение в условиях глобализации.
